正常申报程序  

     凡在我分局（所）办理税务登记的人，均应在规定的征期内向我分局（所）办理地

方税（费、基金）的纳税申报。当期无应交税金的也应办理零申报，具体税种为营业

税、企业所得税、城建税和教育费附加、粮食补偿金等。

   1、申报方式：

   （1）上门申报：纳税人按照规定自行到地税办税服务厅办理纳税申报手续。

   （2）邮寄申报：由纳税人提出申请，经我局批准后，可采用邮寄申报方式。（目前，

       我局暂未实行）。

   （3）代理申报：纳税人可以委托具有税务代理资格的税务师或会计师事务所进行申

       报。

   （4）其他方式：我局将根据征管改革需要和申报征收实际，逐步推行其他申报方式。

    2、申报资料：

    纳税人办理纳税申报时，应报送如下资料：

   （1）有关纳税申报表一式二份，其中一份经审核盖章后退还纳税人；

   （2）税款所属期间的财务会计报表（资产债表和利润表或损益表）一份；

   （3）录有上述报表数据的IC卡或计算机磁盘（尚未采用）；

   （4）饮食业的纳税人还应报送“定额、限额发票领用存月报”一份；

   （5）地税分类封面；

   （6）我分局（所）要求报送的其他资料。  

                       地方各税种申报纳税期限

    一、固定业户的流转税及其附加税（费），确定在次月10日前；对税额较大，实

行预交的，自预交期满之日起5日内预交税款，次月10日内申报纳税并结清上月应纳

税款；企业所得税确定在月份或季度后15日内申报预缴，年度终了后45日内办理申报；

采用预征率征收所得税的，其申报期与流转税申报日期相同。
个人所得税纳税人、扣缴义务人每月应纳或代扣的税款在次月7日内申报纳税。
申报纳税期限的最后1日是法定休假日的，可以顺延。
    二、对部分纳税人以及部分税种，不经常发生应税收入且收入较为零星的，或定

期定额户核定税额较小的，经县以上地方税务机关核准，可按季、半年或年申报纳税

1次，申报纳税日期为季度、半年或年终后的10日内。
    三、对个别纳税户、外地固定业户及临时经营的纳税人，可采取按次申报纳税的

方式。
    四、纳税人享受减税、免税或其他税收优惠的，在享受税收优惠期间应当按照规

定办理纳税申报。
                                                     
                       延期申报与延期缴纳

（一） 延期申报的程序
１、 纳税人在规定的纳税申报期限内、确因特殊困难无法按期申报的，必须在当期税

款申报月份１－１０日内，向我分局（所）提出书面申请，经批准后，在核准的期限

内办理申报手续。
２、 “特殊困难”指有下列情形之一的：
（１） 因“自然灾害”等不可抗因素，导致无法提供申报资料的;
（２） 企业因改制、重组、兼并等原因无法按时产生纳税表；
（3）纳税人涉及经济纠纷案帐册被查封，无法提供申报资料；
（4）其他困难。
３.申请办理延期申报的纳税人，应向“税务管理”窗口领取《延期申报申请表》一式

三份，载明延期申报的税种、所属时间和延期期限及理由，加盖公章。同时还需报送

下列资料：
①上期的纳税申报表一份；
②上述特殊困难的证明材料；
４．纳税人从“税务管理”窗口领取经管理股审批的《延期申报申请表》二份，空白

的《预缴税款清算表》一式三份后，在规定的申报期内持《延期申报申请表》一份，

按我分局（所）核定的税款金额向“申报征收”窗口办理预缴手续。

（二） 延期缴纳税款程序
一、纳税人确有特殊困难，不能在法定期限缴纳税款的，必须在规定的申报期之前，

以书面形式，向县以上税务局（分局）提出延期缴纳税款申请，经县局批准后，在核

准的期限内办理税款缴纳手续。
二、“特殊困难”指有下列情形之一的：
1、水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；
2、可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；
3、国家调整经济政策的直接影响；
4、短期货款拖欠；
5、其他经省、自治区、直辖市地方税务局明文列举的特殊困难。
三、申请办理延期缴纳税款的纳税人，应向“税务管理”窗口领取《延期缴纳税款申

请审批表》一式三份，载明延期缴纳的税种、税额、税款所属时间和申请延期缴纳税

款的期限，以及申请延期缴纳税款的理由，并加盖公章。
四、纳税人从“税务管理”窗口领取经管理股审核并报县局批准后的《延期缴纳税款

申请表》二份，在批准的期限内，在我分局（所）向“申报征收”窗口办理缴纳税款

手续。
                                                         

                       零星、流动税源申报

    零星、流动税源申报，可向“税务管理”窗口索取相应税种申报表，按规定填写，

经“税务管理”窗口审核后，再到“申报征收”窗口办理申报缴纳税款手续，然后领

取临时通用发票。
                                                         

                    审计、检查、清欠、处罚开票

“申报征收”窗口可根据各种审计报告、稽查处理决定书和违章处理决定书、清欠计

划表和内部工作联系单直接开具税收缴款书。

                税收缴款书遗失的处理

     办税人员如发生地税税收缴款书遗失，应及时向我分局（所）管理股提出书面报

告，到“申报征收”窗口办理遗失销号有关手续，重新开具税收缴款书。

                    税收票证管理

（一） 税收票证的领取及票款结报
      １． 票证的领取
      扣缴义务人员在履行扣缴义务时，均应使用税务机关的代扣代收税款凭证。经县

局认定的扣缴义务人，应指定专人持办税员证和委托代扣（收）代缴税款证书向我分

局（所）办理票证结报手册，凭手册领取代扣代收税款证。一次性领取的数量为一个

月的使用量。代征单位在代征税款时应使用税收完税证，领用手续与代扣凭单相同

（凭委托代征单相同（凭《委托代征税（费）款证书》办理）。
      ２． 票款的缴库和结报
      扣缴义务人必须随本单位的税款缴纳期限将所扣税款上缴国库，并向我分局

（所）办理票证的结报手续。代征单位应根据票款管理"双限"制度（限期为十天，限

额为2000元），向我分局（所）办理税款缴库结报手续,办理结报时应携带。

                             开业税务登记

    各类企业及企业在庆元设立的分支机构和从事生产，经营的场所，个体工商户和

从事生产、经营的事业单位，社会团体应当自领取营业执照之日起30日内向我分局

（所）申请领取地税税务登记号。
    其他单位和个人应当自依照税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起30日内向

我分局（所）申请领取地税税务登记号。
    凡应在我分局（所）申请办理税务登记的纳税户应向办税服务厅税务登记窗口领

取地税税务登记申请表一式三份，按规定填写完整并随带有关资料（见附表）送税务

登记窗口审核，符合规定的，予以登记。

                   变更税务登记

    纳税人的税务登记内容发生变化时应当依法向我分局（所）申报办理变更税务登

记。纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理体制机关办理

变更登记之日起30日内，持下列有关证件到我分局（所）申报办理变更税务登记：
    一、变更税务登记申请书；
    二、工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；
    三、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；
    四、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；
    五、其他有关资料。
    纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者其税务登记的

内容与工商登记内容无关的，应当自有关机关批准或者宣布变更之是起30日内，持下

列证件到我分局（所）申报办理变更税务登记：
    一、变更税务登记申请书；
    二、纳税人变更税务登记内容的决议及有关
证明资料；
    三、其他有关资料。

                   注销税务登记

    1、纳税人发生解散、破产、撤销等欺其他情形需依法终止纳税义务的,应当在向

工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向我分局（所）申请办理注销税务登

记；不在工商行政管理机关办理注销登记的,应当在有关机关批准或宣告之日起15日

内,持有关证件向我分局（所）申请办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关

吊销营业执照的,应当自营业执照吊销之日起15日内,向我分局（所）申请办理注销税

务登记。企业由于转制经济性质发生变更,将原税务登证注销,重新申请办理开业税务

登记。
    2、纳税人办理注销税务登记时,须持注销税务登记申请书、上级主管部门批文或

董事会、职代会决议、发生破产、解散、撤销的有关证明文件，同时向税务机关结清

税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，向“税务登记”窗口

领取《注销税务登记表》一式三份。纳税人按规定填写完整后，交窗口受理。经审核

批准后，予以办理注销税务登记手续。
    3、对经稽核部门稽核有未清税额的纳税人应按稽核部门办理税务终结手续。纳税

人在规定期限持受理单和应补税完税凭证在“税务登记”窗口办理注销税务登记。

                    停业、复业登记

   （一）实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，

应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的

领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表、结清税款、缴回税务登记证件、发票
领购簿和发票，经税务机关核实后可办理停业登记。
   （二）经核准停业在十五日（不含本数）以上的纳税人，税务机关给予调整当期核

定的应纳税额。
   （三）纳税人在停业期间发生纳税义务的应当如实申报纳税、依法补缴应纳税款。
   （四）纳税人应当于恢复生产、经营前向税务机关提出复业申请，经确认后，办理

复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。
   （五）纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关

提出延长停业登记；纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的税务机关应当视为

已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

                年检年审、验证换证

    纳税人应按税务机关的规定进行年检年审。
    税务登记证每年验审一次，主要审核税务登记证和税务登记表的内容与纳税人的

实际生产经营情况是否一致，外商投资企业则按照有关规定实行联合年检。
    税务登记证三年更换一次。纳税人应在规定期限内及时办理验证换证手续。具体

时间届进另行通告。

              办税员证的核发及年检

    纳税人在办妥税务登记后，应指定专人办理涉税事务，并在“税务登记”窗口办

理办税员证的资格审定和培训报名。
    新办企业可凭税务登记证及培训报名收据办理临时办税员证，临时办税员证有效

期为三个月，经培训合格后换发新证。
    办税员证每年进行一次年检，年检结果于办税员证书内记录。
    年检时间另行通知。

                   非正常户处理

    凡已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报

的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，税务机

关应当发出公告，责令限期改正；逾期不改正的，可以暂停其税务登记证件、发票
领购簿和发票的使用，同时制作非正常户认定书，存入纳税人档案。纳税人被列为非

正常户超过1年的，税务机关可以注销其税务登记。但是，其应纳税款的追征仍按有

关规定执行。

                    减免税管理

    纳税人申请各项地方税费的减免，均应通过地税办税服务厅“税务管理”窗口受

理。各地方税减免审批必须严格按照税政管理体制规定的权限办理，不得越权减免，

否则一律无效。
    具体审批权限如下：
    1、企业所得税
   （1）高新技术企业减免税由市地方税务局审批；
   （2）新办三产、为农业服务的行业、资源综合利用企业、老、少、边、穷地区企

业、技术转让收人、乡镇企业10％部分和其他企业减免税由县局审批；
   （3）就业服务企业、校办企业、民政福利企业和优扶福利企业、受灾企业的减免

税按以下管理权限执行：
    ①企业年减免税额在10万元（含10万元）以下的，由县地方税务局审批；②企业

年减免税额超过10万元到20万元（含20万元）的，由县局审核后，报市地方税务局审

批；③企业年减免税额超过20万元以上的，应由县局审核后，直报省地方税务局审批。
    2、营业税
   （1）校办企业、福利企业、党校办企业减免由县地方税务局审批。
   （2）非学历教育劳务免征营业税，由县局审核后报省局批准。
   （3）个人转让居住满一年以上的住房免征营业税，由县局审批。
    4、水利建设专项资金：
   （1）当年应缴水利建设专项资金不足3万元的企业，由县局审批。
   （2）当年应缴委纳水利建设专项资金在3万元以上（含3万元）均由县份局审核后，

报市、省地税局审核。
    5、个人购买商品房固定资产投资方向调节税减免由我局审批。

                    涉税文书受理

    纳税人办理需我局书面批复或答复的各项涉税事务，应持税务登记证副本、办税

员证和所需资料（见附表）交“待批文书”窗口受理，经窗口审核后并具受理单 。

纳税人在规定期限内凭受理单领回复。

                 定期定额户税收管理

    定期定额征收方式仅适用于规模小、暂不设置帐簿或暂缓建帐的个体、私营业户、

市场经营户。对各类承租、承包经营者，应按总局要求采取各种措施引导经营者建帐

建制，积极稳妥地推行查帐征收。鉴于目前实行查帐征收工作受内、外部条件的制约，

在建帐初期，为了保证税收收人，防止税款流失，作为过渡措施，对建帐户做食业除

外）采用查帐征收为主的同时，按原定期定额管理方式核定的应交税（费）额作为经

营者每月最低税款缴纳数，两种征收方式采用从高计征原则选择确定；对饮食业建帐

户一律按“开票加定额”方式征收，饮食业发票开（撕）具额须全额申报纳税。
    1、申请受理：纳税人提出书面申请，附营业执照复印件，承租承包经营户需附租

赁或承包合同、协议复印件，在“税务管理”窗口领取《应纳税经营额及收益额报表》

（一式二份）,按填表要求填写完毕后一并交“税务管理”窗口。
    2、定额核定方法：
    ①毛利倒算法：
    月营业额=（月租费十从业人员数x600+费用）÷核定毛利率

    从业人员工资一般核定为600/人．月，但管理人员、厨师工资超标准的，按实发数

计算；费用视具体情况核定，最低额为100元；核定饮食业毛利率原则上参照物价部门

核定的毛利率，未经物价部门核定的，暂定为35％；商品销售行业核定毛利率为15％。
    ②月租金倍数法：
    月营业额=月租金 X 6至10倍
    ③开票加定额法：
    月营业额一开具发票营业额十定额（仅限于餐饮业） 定额核定的几点说明：
    A、月最低纳税营业额为3000元；
    B．月营业额测算后经民主评议小组评议调整；
    C. 对当月营业额超过定额20％以上的，纳税人须如实申报纳税，隐匿不报的，按

偷税论处；
    D. 纳税人报送资料不实，导致少缴应缴税款的，按《征管法》第40条处罚。
    3.定额审批：我分局（所）派员现场调查经营场所、经营实绩，核实合同相关条

款，由税务人员填报《经营情况调查表》（一式三份），分局逐级审批，确定定额。
    4．定额下达：原则上自受理日后十个工作日内向定期定额户下达《个体、私营业

户、市场经营户月营业额核定通知书》或《承包租赁单位最低税额缴纳数核定通知书》。
    5申报纳税
    ①定期定额户必须按月办理纳税申报手续。委托银行机构划缴税款的纳税人，必

须在税款所月份次月的10日前办理申报手续。办理办法：纳税人按填表要求填写附印

在计体、私营业户纳税手册》内的（纳税申报表》（一式二联），填写完毕后将第2联

沿虚线断下送我局或我局指定的申报资料收集点。
    ②定期定额户必须在限缴期限内办理税款缴纳手续。委托银行机构划缴税款的纳

税人，必须在每月的10日前在信用卡内存入足够支付税额的款项。在限缴期限内未存

入足够支付税额的款项，导致税款划缴不成功的，按逾期不缴处理。（暂未采用）
    6．停业办理：
    ①纳税人因故暂停营业的，是在停业前五日向我分局（所）报送停业书面申请，

写明停业原因及停业时段，市场经营户，承租承包户申请时需附主管部门或主办单位

的证明。并填报（停业申请审批表》一并交“税务登记”窗口。
    ②我分局（所）受理后，由管理股通知纳税人当即办理税款结算手续，将税务登

记证正副本、票据购印证、未用发票、收据封存我分局（所），由我分局（所）填发

《核准停业通知书》交纳税人。对已核准停业的纳税人，我分局（所）定期派员实地

检查，如发现虚假停业的，除按规定补交应缴税款外，按偷税处理。
    ③停业天数在十天以内的不扣减应缴税额；
    停业十五以上（含十天）的可扣减应缴税额三分之一；停业十五元以上（含十五

天）的可扣减应缴税额二分之一；全月停业的，可全额扣减当月应缴税额。
    ④停业期满前二日，纳税人凭《核准停业通知书》，办理复业手续．并填报《复

业审批及单证领取表》（一式二份），发还涉税票证。如有特殊情况，需延长停业时

间的，应在停业期满前五日，向我分局（所）申请核批方可延期。
    7、发票审批：定期定额户购领发票，需先由征管科审核、盖章。
    8、异议复审：纳税人对核定的月营业额如有异议，可以向我分局（所）查询或书

面申请复审，我局在七个工作日内予以答复。
    9、定额调整：纳税人经营情况（如经营范围、租金、从业人数、核定毛利率等）

发生重大变化以至影响原核定定额的，必须及时向我分局（所）提出定额调整申请，

并填报《纳税人变更纳税经营额及收益颇申请审批表》。我分局（所）受理后十个工

作日内予以审查批复。审查期间原定额不停止执行。
    定期定额户核定期限首月的实际营业天数不满一个月的及因故敬业当月实际营业

天数不满一个月的，当月核定的营业额按以下标准缴纳：
    ①当月实际营业天数超二十天不满一个月的，全额缴纳当月应缴税款；
    ②当月实际营业天数超十五天不满二十天的，按应缴税款的三分之二缴纳；
    ③当实际营业天数超十天不满十五天的，按应缴税款的二分之一缴纳；
    ④当月实际营业天数不满十天的。按应缴税款的三分之一缴纳。

                      发票管理

    发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取

的收付款凭证，也是会计核算的原始凭证。
    １．庆元县地税局管理的发票种类主要有以下几类：(1)交通运输业(2)建筑安装

业(3)文化体育业(4)娱乐业(5)服务业(6)转让无形资产(7)销售不动产(8)企业统一收

款收据等。
    ２．纳税人需要使用发票的应向主管税务机关购买，或者报经主管税务机关批准

后印制具名发票，不得向其它单位或个人购买、借用以及采取其它非法手段取得或未

经税务机关批准擅自印制。
    ３．购（印）发票的手续。
  （１）初次购买发票的纳税人应在购买发票前携带《税务登记证》（副本）、《办

税（票）员证》（未取得资格的可一方面办理购票申请手续；另一方面办理办税〈票〉

员资格认定手续）、经办人员的《居民身份证》、发票专用章等，向主管税务机关的

“办税服务厅----发票管理窗口”提交书面申请，申请应载明：单位和个人名称、所

属行业、经济类型、需购用发票的种类、名称、预计月使用量等内容，并加盖单位公

章（或业主私章）和经办人员印章；附送纳税人内部制订的发票管理制度（内容应包

括：发票使用登记、专人专柜保管、定期盘点、发票报销审核、发票使用情况报告等）

，经主管税务机关审核同意后购领发票。
  （２）续购发票的纳税人，在核定的用票范围内可由经办人员携带《税务登记证》

（副本）、《办税（票）证》和《发票购领证》、发票专用章、经办人员私章等，直

接向主管税务机关的“办税服务厅----发票管理窗口”办理购买发票手续。 
  （３）对经营规模较大、经营状况稳定、发票管理健全的纳税人，可根据客观需要

在许可范围内自行设计样张，并向主管税务机关的“办税服务厅----发票管理窗口”

提交书面申请（申请应载明生产经营规模和生产经营情况，发票的月使用量等）、

《税务登记证》（副本）、《办税员证》报经税务机关批准后，在指定印刷厂印制具

名发票。
    纳税人应建立发票领用存登记簿，并在购领发票时将已使用的发票存根送交主管

税务机关审核。
    纳税人购（印）的发票只限于自己使用，不得转借、转让、虚开等。并必须妥善

保管，一旦发生遗失、被盗情况，应在案发后二十四小时内向主管税务机关的“办税

服务厅----发票管理窗口”书面报告。
    纳税人如违反发票管理规定的，依照《中华人民共和国发票管理办法》和《中华

人民共和国税收征收管理法》有关规定处罚。

                发票及各种单证开具

    1、对有临时经营行为的纳税人开具发票（即通用发票）
    ①未经工商行政管理部门批准，临时提供劳务和其他业务活动并取得业务收入的

个人、持有外经证的来庆元的非建筑企业为临时经营行为的纳税人。纳税人从事《营

业各税税目率表》列举的各项劳务和其他业务活动，须向我分局(所)申请填写发票，

按规定缴纳营业税、个人所得税、城建税、教育费附加、水利建设专项资金、地方养

老保险费、房产税等地方税费。
    ②申请开具发票需持以下资料：
    A、支付单位盖有公章的有效证明，需注明收款人的姓名、支付金额、支付项目等。
    B、纳税人（即收款人）本人的身份证及复印件一份。

                    税务争议受理

       1.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须

依照法律、行政法规、规章的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税

务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机

关自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到

复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。
    2．当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可

以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起六

十日内向作出处理决定或者采取强制执行措施、税收保全措施的机关的上一级机关

申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起六十日内向人民法院起

诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保全措施不停止执行。
    3当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行

的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

                     税务咨询

    1、建立税收政策、法规通告制度，定期张贴通告。编发“办税须知”，及时在

《菇城报》、有线电视、地税网站等媒体上公布最新的税收政策、法规。
    2、建立通告例会制度，及时传达和辅导税收政策、法规及纳税人即时应办的各

类涉税事项。
    3、设立税法咨询窗口，现场解答纳税人有关地方税收政策咨询。“税法咨询”

窗口负责地方各税，如企业所得税、个人所得税、涉外企业税收政策、法规的解释

工作，辅导纳税人填写相关纳税申报表、减免税审批表。解释相关业务流程及办理

涉税事宜的程序。并积极开展地方税、费政策宣传工作。
    4、公开咨询电话，咨询电话：6121519 6124767。
    5、设立电子触摸屏，定期输入“办税指南”、税收政策通告、法规，方便纳税

人查询。
    6、今后开通电脑语音查询系统，可查询有关税收政策、最新税务通告。
    7、设主导税服务台：配备专人为纳税人办理各项涉税事务“导向”。
    8、设置资料架，置放“涉税业务”一事一卡等资料，纳税人可按需索取。
    9、建立分局（所）长现场办公制度，每月十一日（节假日顺延），在大厅现场

受理纳税人涉税疑难问题。

                          资料发售

    为了帮助纳税人了解有关地方税收政策法规，提高办税效率，纳税人应按月凭资

料卡向“税法咨询”窗口领取“办税须知”及有关资料。此外，“税法咨询”窗口还

将在每年的9-11月的征期内为纳税人代订次年的有关财务、税收类专业报刊杂志，纳

税人可根据需要选择征订。新办纳税户（未办资料上报的纳税户）在办妥税务登记手

续后，即向“税法咨询”窗口办理当年的资料卡。

 办税指南

正常申报程序